Daňové změny 2025: Klíčové novinky v DPH a příjmových daních

Od 1. ledna 2025 vstupují v platnost důležité změny daňových předpisů, které se týkají zákona o dani z přidané hodnoty (DPH) a zákona o dani z příjmů. Tyto změny mají přímý dopad na podnikatele i jednotlivce. V našem článku vám přinášíme přehled toho nejdůležitějšího, co by vám nemělo uniknout, včetně praktických příkladů a tipů, jak se s novinkami vypořádat.

Změny pravidel pro osvobození příjmů z prodeje podílů

Jaká pravidla platila do 1. ledna 2025?

Osvobození příjmů z prodeje podílů nebo cenných papírů nebylo omezeno horní hranicí. Příjmy z prodeje tak mohly být osvobozeny v plné výši za splnění časového testu.

Změny od 1. 1. 2025

Od 1. ledna 2025 došlo ke změně pravidel pro osvobození příjmů z prodeje podílů nebo cenných papírů. Nově bude osvobození platit pouze do výše 40 milionů Kč za jedno zdaňovací období. Částka přesahující tento limit podléhá běžné sazbě daně z příjmů fyzických osob.

Jak to vypadá v praxi?

Pokud pan Novák prodá svůj podíl ve firmě za 50 milionů Kč, osvobozeno bude pouze 40 milionů. Zbývajících 10 milionů bude zdaněno běžnou sazbou daně.

Základ daně a jeho oprava

Oprava základu daně umožňuje plátcům DPH získat zpět daň odvedenou za nedobytné pohledávky. Před novelou nebylo možné opravu provést, pokud plátce již nebyl registrovaný nebo pokud byla pohledávka příliš stará.

Pro opravu základu daně nyní platí nová sedmiletá lhůta (namísto původní tříleté). Tato lhůta je platná i pro subjekty, které v době opravy již nejsou plátci DPH. U nedobytných pohledávek do 10 000 Kč včetně DPH je stanoven zjednodušený postup:

• Pokud pohledávka zůstává šest měsíců po splatnosti a plátce dlužníka alespoň dvakrát vyzval k úhradě, může upravit odvedenou daň.

• Tento způsob je omezen na 20 000 Kč na jednoho dlužníka.

Praktický příklad

Firma XYZ má nedobytnou pohledávku ve výši 8 000 Kč. Po dvou výzvách k úhradě může snížit základ daně o tímto způsobem upravenou daň.

Registrace k DPH

Od 1. ledna 2025 platí dvě hranice obratu pro povinnou registraci k DPH:

• První hranice: 2 miliony Kč. Obrat se posuzuje za kalendářní rok (tj. od 1. 1. do 31. 12.). Po jejím překročení se subjekt stává plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Přihlášku k registraci musí podat subjekt do 10 pracovních dnů ode dne překročení obratu.

• Druhá hranice: 2,536 milionu Kč (ekvivalent 100 000 EUR). Po jejím dosažení se subjekt stává plátcem DPH již následující den. Opět platí, že přihlášku je potřeba podat do 10 pracovních dnů.

Praktický příklad 1

Paní Novotná provozuje malý e-shop. Obrat jejího podnikání dosáhl 2,1 milionu Kč za rok 2024. Od 1. ledna 2025 se stává plátcem DPH. Přihlášku k registraci je povinna učinit do 10 pracovních dnů. V přihlášce může uvést, že se chce stát plátcem již následující den po překročení obratu.

Praktický příklad 2

Pan Černý poskytuje konzultační služby. V listopadu 2025 překročil druhou hranici obratu 2,536 milionu Kč. Od následujícího dne po překročení se stává plátcem DPH a přihlášku k registraci musí učinit do 10 pracovních dnů.

Odpočet DPH u neuhrazených závazků

Plátci DPH si musí dát pozor na nové pravidlo týkající se neuhrazených faktur. Pokud fakturu nezaplatí do šesti měsíců od data splatnosti, budou povinni vrátit uplatněný odpočet DPH. Pokud závazek následně uhradí, mohou opětovně uplatnit nárok na odpočet.

Praktický příklad

Firma ABC objednala kancelářský nábytek a uplatnila odpočet DPH na vstupu. Fakturu však neuhradila do šesti měsíců od splatnosti. Nyní musí odpočet vrátit. Pokud nábytek později zaplatí, může nárok na odpočet znovu uplatnit.