Daňové přiznání 2025: Průvodce pro OSVČ a firmy

Daňové přiznání za rok 2024 čeká na všechny podnikatele, živnostníky (OSVČ) i firmy. Blíží se termíny podání a s nimi i povinnost vyúčtovat příjmy a daně za uplynulý rok a my vám přinášíme kompletního průvodce pro podání daňového přiznání.

KLÍČOVÉ TERMÍNY A POVINNOSTI PRO DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ

Kdo musí podat daňové přiznání?

Obecně platí, že každá OSVČ, která v roce 2024 podnikala, musí podat daňové přiznání – a to i když podnikala jen část roku, nebo dokonce vykáže nulovou daň či ztrátu. Přiznání se týká i dalších fyzických osob, pokud jejich roční zdanitelné příjmy (mimo zaměstnání) přesáhly 20 000 Kč, popř. 50 000 Kč​.

Naopak nemusíte přiznání podávat, pokud jste byli po celý rok 2024 v režimu paušální daně (paušální odvod) a neměli jiné příjmy, nebo pokud vaše celkové příjmy mimo podnikání nepřekročily 50 000 Kč​. Zaměstnancům s příjmy pouze ze zaměstnání většinou daně vyřídí zaměstnavatel v ročním zúčtování.

Termíny pro podání daňového přiznání za 2024 jsou pro všechny (jak právnické, tak fyzické osoby) stejné:

• 1. dubna 2025 – řádný termín pro podání v listinné (papírové) podobě​. Do tohoto data musí být podání doručeno finančnímu úřadu, pokud nepodáváte elektronicky.

• 2. května 2025 – prodloužený termín pro elektronické podání. Pokud podáte daňové přiznání elektronicky (přes datovou schránku nebo online portál), lhůta se prodlužuje o 1 měsíc​. Pozor: OSVČ a firmy s datovou schránkou mají povinnost podat přiznání elektronicky​, takže pro ně fakticky platí tato delší lhůta.

• 1. července 2025 – termín pro podání, pokud využijete služeb daňového poradce nebo máte povinný audit účetní závěrky​. V tom případě za vás podává přiznání poradce a je nutné mu udělit plnou moc.

Ve stejných termínech je nutné i zaplatit daň​. To znamená, že nejpozději do příslušného data musí být částka daně připsaná na účet finančního úřadu. Ideální je nenechávat podání ani platbu na poslední chvíli, protože zpoždění může znamenat sankce.

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ FYZICKÝCH OSOB (OSVČ) ZA ROK 2024 – KROK ZA KROKEM

Daň z příjmů fyzických osob se týká nejen zaměstnanců, ale i osob samostatně výdělečně činných (OSVČ) a dalších podnikajících fyzických osob. V článku se však zaměříme pouze na OSVČ, pro které je daňové přiznání každoroční realitou.

Povinnost podat přiznání má každá OSVČ, která v roce 2024 podnikala (i kdyby jen část roku nebo vykázala ztrátu)​.

Výjimku mají jen OSVČ v paušálním režimu daně za celý rok bez jiných příjmů. Všichni ostatní OSVČ musí přiznat své příjmy a zaplatit daň. Následuje praktický postup krok za krokem, jak přiznání připravit a odevzdat.

Postup krok za krokem:

Zjistěte, zda se vás povinnost týká

Pokud jste v roce 2024 měli aktivní živnost či jinou samostatnou výdělečnou činnost, daňové přiznání podat musíte. Nezáleží na tom, zda byl váš výdělek malý nebo zda jste ve výsledku v mínusu – povinnost se vztahuje na všechny OSVČ s příjmy z podnikání​. Přiznání musíte podat i v případě, že kromě podnikání máte další zdanitelné příjmy nad 50 000 Kč (např. z pronájmu, kapitálových zisků apod.)​. Pokud jste celý rok 2024 platili paušální daň a neměli jiné příjmy, nebo vaše vedlejší příjmy nepřekročily 50 000 Kč, přiznání naopak nepodáváte​.

Připravte si potřebné dokumenty a podklady. K vyplnění daňového přiznání budete shromažďovat řadu informací

• Evidence příjmů z podnikání:

  • Sečtěte veškeré příjmy z vaší samostatné činnosti za rok 2024. Může jít o vystavené faktury, tržby v hotovosti, příjmy z e-shopu apod. Mějte připravený přehled, z něhož bude patrná celková částka příjmů.

• Evidence výdajů:

  • Pokud uplatňujete skutečné výdaje, nachystejte si seznam všech daňově uznatelných výdajů za rok 2024 (faktury od dodavatelů, účtenky, náklady na provoz, materiál, vybavení, dopravu, telefon atd.). Zkontrolujte, že máte odpovídající doklady. Jestliže se rozhodnete využít paušální výdaje (paušál procentem z příjmů), stačí znát procentní sazbu pro váš obor a spočítat výdaje procentem z celkových příjmů – doklady pak schovávat nemusíte. (Sazba paušálních výdajů je 40–80 % podle druhu činnosti.)

• Další příjmy mimo podnikání:

  • Měli jste v roce 2024 i jiné příjmy, které podléhají dani (např. pronájem nemovitosti, prodej majetku, investice)? Připravte si i k nim podklady – např. smlouvy o pronájmu, evidenci nájemného, kupní smlouvy, přehledy z investičních platforem apod. Tyto příjmy se uvádějí v samostatných přílohách přiznání (typicky Příloha č. 2 pro příjmy z nájmu).

• Potvrzení pro uplatnění odpočtů:

  • Chcete-li si snížit základ daně o nezdanitelné části (tzv. odčitatelné položky), budete potřebovat potvrzení: např. potvrzení o zaplacených úrocích z hypotéky (zasílá banka), potvrzení o darech na dobročinné účely, potvrzení o příspěvcích na penzijní připojištění či životní pojištění, apod. Tyto dokumenty doloží, že máte na odpočet nárok.

• Doklady o příjmech ze zaměstnání:

  • Pokud jste kromě OSVČ byli i zaměstnáni, vyžádejte si od zaměstnavatele Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti za rok 2024. Z něj zjistíte, kolik vám zaměstnavatel strhl na zálohách daně, a tyto údaje v přiznání zohledníte.

Spočítejte svůj základ daně a daň. Než začnete vyplňovat formulář, vyplatí se orientačně vypočítat daňovou povinnost

• Základem daně je vaše příjem mínus výdaje.

  • Výsledkem je dílčí základ daně z podnikání. Podobně byste postupovali u dalších druhů příjmů (pronájem apod.) v příslušných přílohách. Následně sečtete všechny dílčí základy (pokud máte víc druhů příjmů) a získáte celkový základ daně. Ten lze snížit o nezdanitelné části (odpočty), které máte podložené – např. úroky z úvěru na bydlení, dary, příspěvky na pojištění či penzijní připojištění, případně odečet na podporu výzkumu a vývoje atd. Tím dostanete základ daně po odpočtech. Z něj se vypočte samotná daň.

• Sazba daně z příjmů fyzických osob je 15 % z této částky​.

  • Pozor, pro vysoké příjmy nad určitý limit platí i vyšší sazba. Příjem nad 1 582 812 Kč za rok 2024 podléhá sazbě 23 % (tzv. solidární zvýšení daně)​.

• Každý poplatník má nárok na základní slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč (za rok 2024)​. Dále můžete uplatnit např. slevu na manžela/manželku (24 840 Kč, ale od roku 2023 pouze pokud pečujete o dítě – viz níže), slevu na děti (daňové zvýhodnění na vyživované děti), slevu na studenta, invalidní důchod, atd. Slevy přímo snižují vypočtenou daň.

• Daň po slevách je výsledná částka, kterou máte zaplatit (nebo nulová, či záporná).

• Také nezapomeňte započíst zaplacené zálohy na daň – pokud jste v roce 2024 platili čtvrtletní či pololetní zálohy, můžete je v přiznání uvést. Tyto zaplacené částky se odečtou od výsledné daně. Výpočtem tedy zjistíte, jestli budete doplácet daň, nebo naopak máte přeplatek (k vrácení).

Vyplňte formulář daňového přiznání

Nyní je čas vše přenést do oficiálního formuláře. Formulář získáte buď v elektronické podobě – ideálně přes online aplikaci Moje Daně na webu finanční správy – nebo jako interaktivní PDF tiskopis od Ministerstva financí. Můžete jej vyplnit elektronicky (což doporučujeme, protože systém vás provede výpočty a upozorní na chyby) nebo vytisknout a vyplnit ručně.

Podejte daňové přiznání elektronicky

Máte-li vše vyplněno a zkontrolováno, můžete přiznání oficiálně podat. OSVČ mají od roku 2023 povinně zřízenou datovou schránku, takže podání musí proběhnout elektronicky​. Pozor: neposílejte formulář jen emailem nebo jako PDF – takové podání není uznáno​.

Zaplaťte vypočtenou daň

Samotné odevzdání formuláře není vše – důležité je také uhradit daň. Daň z příjmů za rok 2024 je splatná ve lhůtě pro podání přiznání (tzn. do 1. 4. 2025, resp. 2. 5. 2025 při elektronickém podání, nebo 1. 7. 2025 s poradcem)​

DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ PRÁVNICKÝCH OSOB (FIREM) ZA ROK 2024 – KROK ZA KROKEM

Také právnické osoby (firmy, obchodní společnosti jako s.r.o., a.s. apod.) musí po skončení roku vyřešit daň z příjmů. Daňové přiznání právnických osob (DPPO) se týká všech společností, které v roce 2024 vykázaly zdanitelné příjmy – typicky všech aktivních firem.

Postup pro právnické osoby:

Uzavřete účetnictví a připravte podklady

Daň z příjmů vychází z výsledků vašeho účetnictví za rok 2024. Prvním krokem je tedy mít účetní závěrku – zejména výsledovku (výkaz zisků a ztrát) a rozvahu – hotovou a odsouhlasenou.  

Jak na účetní závěrku najdete například v tomto článku. Z účetnictví zjistíte hospodářský výsledek (zisk nebo ztrátu) před zdaněním. Připravte si také přehled položek, které budou potřeba pro úpravu tohoto výsledku na základ daně. Zejména:

• Seznam daňově neuznatelných nákladů:

  • Identifikujte výdaje, které účetně snižují zisk, ale daňově jsou nepřípustné. Typicky to bývají náklady na reprezentaci (pohoštění, dary), některé rezervy a opravné položky nad rámec zákonných limitů, pokuty a penále, náklady na osobní spotřebu apod. Tyto položky budete přičítat zpět k výsledku hospodaření při výpočtu základu daně.

• Seznam nezdanitelných či osvobozených příjmů:

  • Pokud firma měla nějaké příjmy, které se nezdaňují (např. podíly na zisku z dceřiných společností osvobozené díky holdingové struktuře, dotace osvobozené od daně apod.), případně příjmy zdaňované zvláštní sazbou (třeba již zdaněné srážkovou daní), tyto příjmy se budou odečítat při výpočtu základu.

• Informace o daňových ztrátách z minulých let:

  • Máte-li z předchozích let nějaké daňové ztráty, které lze uplatnit (daňová ztráta se dá odečítat od základu v následujících 5 letech), připravte si částky nevyužitých ztrát. Můžete je použít ke snížení základu daně za rok 2024.

• Podklady k případným odčitatelným položkám a slevám:

  • U právnických osob nejsou odčitatelné položky a slevy na dani tak běžné jako u fyzických, ale existují specifické odpočty (např. odpočet na výzkum a vývoj, odpočet za investiční pobídky) nebo sleva na dani za zaměstnávání zdravotně postižených osob.

• Přehled zaplacených záloh na daň:

  • Během roku 2024 mohla firma platit čtvrtletní nebo pololetní zálohy na daň z příjmů. Sečtěte, kolik jste na zálohách uhradili, abyste to zahrnuli do přiznání – tyto sumy se odečtou od celkové roční daně.

Spočítejte základ daně a daňovou povinnos.

Základem daně u právnické osoby je hospodářský výsledek upravený o daňové položky. Vycházejte z účetního zisku nebo ztráty za rok 2024 (před zdaněním).

Ten následně zvýšíte o všechny nedaňové náklady a snížíte o nezdanitelné výnosy, jak jste si připravili v předchozím bodě. Tím dostanete výsledný základ daně (pokud firma skončila účetně ve ztrátě, může základ daně vyjít i nulový nebo záporný – pak daň nevychází). Od základu daně můžete odečíst daňovou ztrátu z minulých let, pokud ji uplatňujete (maximálně do výše základu, nelze jít do další ztráty).

Po těchto úpravách vypočtete daň: 21 % z základu daně (sazba je jednotná, neexistují zde pásma jako u fyzických osob). Výsledkem je daň před slevami. U firem připadají v úvahu méně časté slevy na dani – např. sleva za zaměstnance ZTP/P.

Vyplňte formulář daňového přiznání (DPPO)

Pro právnické osoby je určen formulář „Přiznání k dani z příjmů právnických osob“. Doporučujeme využít elektronický formulář přes aplikaci EPO/Moje Daně, kde je k dispozici aktuální verze pro rok 2024. Povinnou přílohou každého firemního přiznání je účetní závěrka – nezapomeňte tedy přiložit výkazy (rozvaha a výsledovka) za rok 2024. Dále případně přiložte výkaz o peněžních tocích a o změnách vlastního kapitálu, pokud máte povinnost je sestavovat (větší firmy).

Podání přiznání finančnímu úřadu

Firmy musí podávat daňové přiznání elektronicky – mají datovou schránku ze zákona, takže jiné podání by bylo neplatné​. Lhůta pro podání daňového přiznání právnických osob je standardně do 1. dubna 2025, ale díky elektronickému podání fakticky do 2. května 2025​. Většina firem tak bude podávat do 2. 5. 2025. Pokud ale vaše společnost podléhá povinnému auditu nebo využívá daňového poradce, platí lhůta až do 1. července 2025​ – v tomto případě se často podání řeší přes poradce.

Úhrada daně z příjmů

Stejně jako u fyzických osob, i firmy musí zaplatit vypočtenou daň ve lhůtě pro podání. To znamená, že do 2. 5. 2025 (při elektronickém podání) musí být daň uhrazena​, jinak začne nabíhat úrok z prodlení.

NECHTE STAROSTI S DANĚMI NA NÁS

Připravit a podat daňové přiznání správně může být pro mnoho podnikatelů a firem náročné a časově vysilující. Špatně vyplněné kolonky nebo nedodržení termínů přitom mohou vést k pokutám, které nikoho nepotěší. Nemusíte na to být sami – od toho tu jsme my v TaxCounting. Pomáháme OSVČ, malým a středním firmám i jejich majitelům zvládnout daňové povinnosti rychle, správně a bez stresu.

👉 Chcete mít daňové přiznání bez starostí? Ozvěte se nám prostřednictvím kontaktního formuláře. Rádi vám pomůžeme se zpracováním daňového přiznání za rok 2024 i s kompletním vedením účetnictví. Ušetřete čas a předejděte chybám – s námi zúčtujete se všemi starostmi.